OVDP结束后的自愿披露

未能遵守其纳税义务并希望自己遵守的纳税人有选择.

对于那些失败不是故意疏忽的结果, 这里概述的简化归档程序仍然可用.

错过提交财务报表或信息申报表?

已申报所有入息但未提交FBAR的个人，可使用拖欠FBAR提交程序. 类似的, 纳税人未申报各项国际信息申报表，但已缴纳全部有关税款，且有合理理由未申报的，可以采用逾期国际信息申报表申报程序.

最新的自愿披露实务

对于不符合上述程序的个人，并担心他们的失败可能导致刑事指控, 以下是民事解决方案, 被称为更新的自愿披露实践, 可以申请.

然而, 为了利用这一程序，纳税人必须首先向国税局刑事调查(CI)部门提交预许可请求. 如果CI授予预许可, 纳税人必须立即向CI提交所有要求的自愿披露文件，其中将包括与纳税人违规有关的信息, 包括提供事实和情况的叙述, 资产, 实体, 涉及违规行为的相关方和任何专业顾问.

在CI收到并初步接受纳税人的自愿披露后, CI将以信函形式通知纳税人初步接受. 注:如果纳税人已经接受美国国税局(IRS)的审查，或IRS已经通过第三方来源知道纳税人的违规行为，则不会被批准.

下一步，民事处理

税务稽查员有权通过以下方式解决自愿披露的纳税人的税务和与税务有关的违规行为:

• 一般来说，自愿披露将包括一个为期六年的披露期. 披露期将要求对最近6个纳税年度进行审查. 披露和审查的时间可能会有所不同，如下所述:
  -未通过协议解决的非自愿披露, 审查员有自由裁量权将范围扩大到包括不合规的整个期间，并可在管理层批准的情况下根据法律规定实施最高处罚
  -如果违规涉及的时间少于最近六个纳税年度, 自愿披露必须纠正所涉及的所有纳税期间的违规行为
  -经国税局审查和同意, 可以允许合作纳税人延长披露期限. 由于各种原因，纳税人可能希望在披露期内包括额外的纳税年度.g., 纠正与其他需要额外纳税期的政府之间的税收问题, 在出售或收购实体之前纠正税务问题, 更正以前纳税期间未申报的应税赠与的税务问题)
• 纳税人必须在披露期内提交所有规定的申报表和报告
• 审查员将根据现行法律和程序确定适用的税收、利息和处罚. 处罚措施如下:
  -下文所列情况除外, 民事欺诈罚款(应缴税款的75%)将适用于纳税义务最高的纳税年度.
  -在有限的情况下, 审查人员根据案件的事实和情节，可以在六年范围内适用一年以上(最多六年)的民事欺诈处罚, 例如, 如果没有bet365官网纳税义务的协议.

• 纳税人不配合并协商解决审查的，审查人员可以适用六年以上的民事欺诈处罚.
  -根据现行的国税局处罚指南，将对故意的FBAR处罚进行断言. 10万美元或账户的50%中较小者.
  -不排除纳税人要求征收与准确性有关的罚款, 哪些一般比民事欺诈处罚少, 然而, 只有在特殊情况下才会批准此请求
  -不提交资料申报表的处罚不会自动施加. 审查员的自由裁量权将考虑其他处罚(如民事欺诈处罚和故意FBAR处罚)的适用，并通过协议解决审查. 这些罚款通常最低罚款为10,000美元. 美国国税局没有提供任何迹象，说明在决定是否实施这些处罚时将考虑哪些因素.

最后请注意

在一般情况下, 美国国税局预计，自愿披露将通过协议解决，全额支付所有税款, 感兴趣, 以及对披露期的处罚. 纳税人不配合民事审查的, 审查员可以要求CI撤销初步验收. 在如此重要的问题上，这将影响到个人和实体，直到遥远的未来, 我们必须强调，在任何形式的自愿披露过程中，专业意见都是必不可少的.